23Vai iespējami norēķini kriptovalūtā LV portāls
Panta trešās daļas 20.4 punkts noteic, ka pie pārējiem fiziskās personas ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā nodoklis, tiek pieskaitīti izložu un azartspēļu laimesti, ja šā likuma 9. Decembrī pieņēma likumu “Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli””, ar kuru Likuma 9. Jūlija noteikumos Nr. 233 “Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami fizisko personu ienākumi no izlozēm un azartspēlēm” (spēkā līdz 2011. gada 31. kriptovalūtas nodokļi decembrim) (turpmāk – Nodokļa noteikumi).
Runa ir tieši par samaksu, nevis tirgošanu biržās. Ja fiziskā persona ģenerē virtuālo valūtu, šāds ienākums tiek klasificēts kā ienākums no saimnieciskās darbības un ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli no saimnieciskās darbības. Mēs iesakām konsultēties un iepazīties ar vietējiem nodokļu likumiem attiecībā uz kriptovalūtām un sazināties ar vietējiem ekspertiem, ja kaut kas nav skaidrs.
- Tādējādi par ienākuma gūšanas dienu ienākumam no virtuālās valūtas pārdošanas uzskata dienu, kad maksātājs saņem naudu vai citas lietas.
- Tādējādi ienākums no darbībām ar minēto valūtu ir apliekams ar nodokli likumā “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” noteiktajā kārtībā.
- Tiek pārdota virtuālā valūta, kas tiek iegūta, nesniedzot saistītus pakalpojumus citiem.
- Azartspēļu laimesta nodoklis ir veids, kā valsts gūst ienākumus no azartspēļu nozares, vienlaikus cenšoties mazināt azartspēļu negatīvo ietekmi uz sabiedrību.
- Tādēļ objektīvā neto princips neesot piemērojams attiecībā uz laimestu aplikšanu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Ministru kabineta 2001.gada 26.jūnija noteikumu Nr.276 “Noteikumi par zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām” (spēkā līdz 2017.gada 31.decembrim) (turpmāk – Ministru kabineta 2001.gada 26.jūnija noteikumi Nr.276) 1.punktā ir noteiktas zemu nodokļu vai beznodokļu valstis un teritorijas. Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek ieturēts no ienākumiem, kas minēti likuma “Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 3.panta ceturtajā, astotajā un 8.2daļā. Ņemot vērā minēto, komersantiem, kas veic komercdarbību, kas saistīta ar virtuālās valūtas (kriptovalūtas) uzpirkšanu un izplatīšanu, pienākums ir kārtot grāmatvedību atbilstoši grāmatvedības uzskaiti reglamentējošo normatīvo aktu prasībām, nodrošinot likumā “Par grāmatvedību” noteiktās prasības attiecībā uz grāmatvedības kārtošanu. Grāmatvedībā uzskatāmi atspoguļojami visi uzņēmuma saimnieciskie darījumi, kā arī katrs fakts vai notikums, kas rada pārmaiņas uzņēmuma mantas stāvoklī (turpmāk — saimnieciskie darījumi). Likuma “Par grāmatvedību” 1.pants nosaka, ka likums attiecas uz komersantiem, kooperatīvajām sabiedrībām, ārvalstu komersantu filiālēm un nerezidentu (ārvalstu komersantu) pastāvīgajām pārstāvniecībām, biedrībām un nodibinājumiem, politiskajām organizācijām (partijām) un to apvienībām, reliģiskajām organizācijām, arodbiedrībām, iestādēm, kuras tiek finansētas no valsts budžeta vai pašvaldību budžetiem, uz valsts vai pašvaldību aģentūrām, citām juridiskajām un fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību (turpmāk — uzņēmums). Jums jāuzskaita visi darījumi un jānosaka, vai esat guvis peļņu vai zaudējumus.
Ķīnas nodokļu likumi loteriju laimestiem
Tas nozīmē, ka, ja bitkoinus turat mazāk nekā trīs gadus, peļņu sauc par īstermiņa kapitāla pieaugumu, un jebkas, kas tiek turēts ilgāk par trim gadiem, ir ilgtermiņa kapitāla pieaugums. Īsāk sakot, jā, jums ir jāziņo par kriptovalūtu savos nodokļos. Kriptovalūtu turētājiem ir jānosaka tās patiesā tirgus vērtība darījuma dienā un jāziņo par to savos nodokļos. Dažiem cilvēkiem ir nepieciešamas tikai 15 minūtes, lai mūsu programmatūra apstrādātu nodokļus, bet citiem cilvēkiem ir ļoti sarežģīti darījumi, un viņiem ir nepieciešams vairāk laika. Turklāt, ja jūs glabājat savu kriptovalūtu finanšu biržā, kriptovalūtu bankas kontā vai esat ieguldījis kriptovalūtu pārvaldītā fondā, jums, iespējams, būs jāiesniedz veidlapa 8938. Gan IRS veidlapa 8949, gan 1040 D pielikums ir jāiesniedz kopā ar jūsu gada nodokļu deklarāciju.
BL grāmatvedība skaidrojums par Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)
Ja kriptoaktīvi tiek mainīti pret citiem kriptoaktīviem, nesaņemot citu atlīdzību naudā vai naturālā izteiksmē, par ienākuma gūšanas dienu uzskata dienu, kad maiņas rezultātā iegūtie kriptoaktīvi tiek atsavināti, saņemot naudu, preces vai pakalpojumus. Ja nav iespējams noteikt kriptoaktīva sākotnējo iegādes vērtību, par tā iegādes vērtību uzskata 0.Gūtais ienākums no kriptoaktīvu pārdošanas deklarējams, iesniedzot deklarāciju DK “Pārskata perioda deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma”, ienākuma veidā norādot “K – ienākums no darījuma ar kriptoaktīviem”. Fizisko personu gūtais ienākums no kriptoaktīvu (virtuālās valūtas) pārdošanas ir ienākums no kapitāla pieauguma, kam no 2025. Ņemot vērā, ka kriptoaktīvu darījumi tiek īstenoti tīmeklī, izmantojot elektroniskus risinājumus, aicinām papildus izvērtēt, vai saimnieciskās darbības ietvaros netiek saņemti pakalpojumi no ārvalstu komersantiem, piemēram, veikti maksājumi (vai ieturēta komisija) par elektroniskās platformas izmantošanu. Garāks vasaras brauciens ar automašīnu bieži sākas ar maršruta plānošanu, naktsmītņu rezervēšanu un apskates vietu izvēli, bet pats auto nereti paliek otrajā plānā.
Atbilstoši minētajam ienākums no kapitāla pieauguma 6.darbības brīdī ir 400 EUR (2300 – 1900). Tādējādi ienākums no kapitāla pieauguma 3.darījuma brīdī ir 525 EUR (950 – (0,5 x 850)), bet nodoklis ir 133,88 EUR (0,255 x 525). Ienākumi un izdevumi ārvalstu valūtā tiek pārrēķināti eiro saskaņā ar Eiropas Centrālās bankas publicēto eiro atsauces kursu, kas bija spēkā attiecībā pret eiro ienākuma gūšanas vai izdevumu izdarīšanas dienas sākumā. Kriptovalūtas pārdošanas rezultātā nav gūts ienākums – kriptovalūta pārdota ar 100 EUR (1500 – 1600) zaudējumiem, tāpēc ar nodokli apliekamais ienākums neveidojas.
Tādējādi par ienākuma gūšanas dienu ienākumam no virtuālās valūtas pārdošanas uzskata dienu, kad maksātājs saņem naudu vai citas lietas. VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma var atrast sadaļā “Dokumenti” – “No veidlapas” – “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti”. Nerezidentam nav pienākums iesniegt VID deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma vai gada ienākumu deklarāciju, ja ienākuma izmaksātājs ienākuma izmaksas brīdī ir ieturējis nodokli.
Veidlapa, ko izmanto, lai ziņotu par kapitāla pieaugumu un zaudējumiem no kapitāla aktīvu, tostarp kriptovalūtu, pārdošanas vai apmaiņas. Tomēr, ja jums pieder uzņēmējdarbības vienība, kas veic ieguves darbības, jūs ziņosiet par savu kapitāla pieaugumu vai zaudējumiem, izmantojot C pielikumu. Tomēr jums ir jādeklarē saņemtās summas vērtība USD kā parastie ienākumi. Līdzīgi, kad jūs pārdodat stabilās kriptovalūtas par skaidru naudu, tas arī tiek uzskatīts par apliekamu ar nodokli, lai gan parasti ar mazākām nodokļu sekām salīdzinājumā ar citiem darījumiem.
Ja pārskata periodā ir bijuši tikai darījumi, kuri neveido ar nodokli apliekamu ienākumu no kapitāla pieauguma (ciesti zaudējumi), deklarāciju DK par pārskata periodu neiesniedz. Saskaņā ar likuma par IIN 15.panta 5.daļu ienākumam no virtuālās valūtas pārdošanas, ja tas kvalificējams kā ienākums no kapitāla pieauguma, no 2025.gada piemēro 25,5% nodokļa likmi. Punktā ir noteikts, ka pie ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tiek pieskaitīti citi ienākumi, kas nav minēti šā likuma 9. Darījumi ar kriptovalūtu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa viedokļa tiek kvalificēti kā darījumi ar kapitāla aktīviem, un ienākums tiek noteikts kā ienākums no kapitāla pieauguma (likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.9 pants). Nodokļa maksātājs iemaksā budžetā aprēķinātā nodokļa summu ne vēlāk kā 15 dienu laikā no likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteiktās deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas dienas. Deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma veidlapas paraugu apstiprina un tās aizpildīšanas kārtību nosaka Ministru kabineta 2018.gada 30.oktobra noteikumi Nr.662 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību” (turpmāk – noteikumi Nr.662).
Ministru kabineta 2015.gada 22.decembra noteikumu Nr.775 “Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma piemērošanas noteikumi” 206.punktā noteikts, ka krājumus sākotnēji novērtē atbilstoši iegādes izmaksām vai ražošanas pašizmaksai (turpmāk – arī krājumu sākotnējā vērtība). Ņemot vērā minēto, 2018.gadā īstenojot iesniegumā aprakstīto komercdarbību ar virtuālo valūtu (kriptovalūtu), ienākumi no virtuālās valūtas (kriptovalūtas) atsavināšanas neveidos Iesniedzēja ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi. Ņemot vērā to, ka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā (spēkā ar 2018.gada 1.janvāri) ir noteikts konceptuāli jauns uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas režīms, kas paredz, ka uzņēmumu ienākuma nodoklis būs jāmaksā neatkarīgi no gada laikā gūto ienākumu apmēra, nodokļa maksātājam ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā bāze veidosies, ievērojot Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma (stājas spēkā 2018.gada 1.janvārī) 4.panta otrajā daļā noteikto. Punktā minētajiem nodokļa maksātājiem ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā bāze veidojas, summējot taksācijas periodā Latvijā un ārvalstīs aprēķinātos objektus, kas minēti šā panta otrajā daļā. Ņemot vērā minēto, 2017.gadā īstenojot iesniegumā aprakstīto komercdarbību ar virtuālo valūtu (kriptovalūtu), ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamais ienākums būs visi Iesniedzēja gada laikā gūtie ienākumi – gan ienākumi no virtuālās valūtas (kriptovalūtas) atsavināšanas, gan arī citi ienākumi, ja tādi tiks gūti un uzņēmumu ienākuma nodoklis ir 15 procenti no apliekamā ienākuma.
Tomēr tas, vai varat pieprasīt zaudējumus un kā tie tiks apstrādāti nodokļu vajadzībām, ir atkarīgs no vairākiem faktoriem, tostarp konkrētajiem zaudējuma apstākļiem un jūsu valsts nodokļu likumiem. Stabilo kriptovalūtu pārdošana pret skaidru naudu arī tiek uzskatīta par ar nodokli apliekamu notikumu, taču parasti bez ļoti lielām nodokļu sekām. Lai gan dažām personām var būt nepieciešams tikai īss laiks, lai pabeigtu nodokļu deklarāciju, izmantojot mūsu programmatūru, citām personām ar sarežģītiem darījumiem var būt nepieciešams vairāk laika. Turklāt, ja glabājat savu kriptovalūtu finanšu biržā, kriptovalūtas bankas kontā vai kriptovalūtas pārvaldītā fondā, jums, iespējams, būs jāiesniedz veidlapa 8938. Ņemiet vērā, ka, lai gan iesniegšanas termiņš ir tāds pats kā nodokļu deklarācijai, FBAR iesniegšana nav daļa no nodokļu deklarācijas un tiek iesniegta atsevišķi/tieši FinCEN.